Податкові виклики для ФОПів: як захистити свої права

У 2023 році українські підприємці отримали можливість працювати на особливому режимі оподаткування зі ставкою 2%. Це було тимчасове рішення для підтримки бізнесу під час воєнного стану. Проте вже з 1 серпня 2023 року цей режим скасували, і більшість ФОПів повернулися на загальну систему або спрощену систему оподаткування. Разом із цим поверненням з’явилися і нові виклики, особливо щодо правильного розрахунку граничного доходу.

Варто зазначити, що держава, впроваджуючи спрощену систему оподаткування, спершу йде на поступки підприємцям, а потім, скасовуючи пільги, фактично створює нові перешкоди для ведення бізнесу. Це демонструє нестабільність правил гри, що негативно впливає на підприємницьку діяльність.

Проблема розрахунку граничного доходу

Однією з головних проблем стало визначення граничного доходу для ФОПів, які працювали на різних режимах оподаткування. Для третьої групи єдиного податку у 2023 році встановлений ліміт становив 7 818 900 грн. Проте для тих, хто хто здійснив перехід на систему оподаткування з особливостями зі ставкою 2%, граничний дохід потрібно було визначати пропорційно до часу використання ставки 5%.

На жаль, податкові органи нерідко некоректно розраховували цей показник. Як наслідок, підприємцям нараховували штрафи та навіть виключали їх із реєстру платників єдиного податку. З таким запитом до нас і звернувся клієнт, справа якого була розглянута Львівським окружним адміністративним судом (справа №380/18690/24).

Податкові органи: проблеми з перевірками

Однією з ключових проблем стало те, що податкова приймала на рішення на основі камеральної перевірки. Відповідно до Податкового кодексу України, камеральна перевірка проводиться виключно на основі поданих декларацій і дозволяє виявити арифметичні помилки або несвоєчасне подання звітності, що відповідно унеможливлює визначення порушення граничного доходу під час проведення такої перевірки. Для правильного визначення перевищення граничного доходу мала б проводитися документальна перевірка, яка включає аналіз первинних бухгалтерських документів.

При цьому ще однією серйозною проблемою стало те, що Державна податкова служба в індивідуальній податковій консультації надала один висновок щодо застосування норм законодавства, у тому числі щодо визначення граничного обсягу доходу, а Головне управління ДПС у Львівській області трактувало ці норми зовсім інакше. Це свідчить про те, що всередині одного податкового органу немає єдиної позиції, що створює значну правову невизначеність і ускладнює підприємцям ведення діяльності.

Виключення з реєстру платників єдиного податку: неправомірні дії податкової

Податковий кодекс передбачає, що якщо підприємець перевищує встановлений ліміт доходу, його виключають із реєстру платників єдиного податку. Однак це рішення має базуватися на підтверджених даних. У розглянутій справі податкова служба не врахувала, що граничний дохід у 2023 році становив 6 515 750 грн (з урахуванням пропорційного перерахунку після повернення на ставку 5%). Фактичний дохід підприємця склав 6 234 051 грн, тобто не перевищував встановленого ліміту.

Суд підтвердив, що податковий орган неправомірно розрахував дохід і прийняв рішення про виключення підприємця з реєстру платників єдиного податку без належного обґрунтування. Відповідно, рішення податкової було скасовано.

Що робити ФОПам у подібних ситуаціях?

Якщо ви отримали повідомлення від податкових органів про перевищення ліміту доходу або виключення з реєстру платників єдиного податку, варто:

• Перевірити правильність розрахунку граничного доходу – враховувати всі періоди перебування на різних режимах оподаткування.
• Вимагати проведення перевірки в межах її предмету, а також процедури анулювання реєстрації платника єдиного податку – камеральна перевірка не може бути підставою для виключення ФОПів із реєстру.
• Оскаржувати неправомірні рішення – як показує судова практика, такі рішення можна успішно скасувати в судовому порядку.
• Звернутися до юристів – професійна юридична підтримка допоможе правильно скласти позов та відстояти ваші права.

Висновок

Перехід із особливого режиму оподаткування став випробуванням для багатьох підприємців. Однак рішення Львівського окружного адміністративного суду демонструє, що захистити свої права реально. Якщо ви зіткнулися з аналогічними проблемами, звертайтеся за професійною правничою допомогою – це допоможе уникнути необґрунтованих штрафів та зберегти бізнес.

Команда АдО “Донець і партнери” здійснює юридичний супровід по всій Україні.

Авторка: Наталія Никончук, керівниця практики захисту бізнесу АдО “Донець і Партнери”.